马耳他在航运和游艇界享有盛誉，这不仅是因为它的地理位置，还因为它提供了极具吸引力和竞争力的激励措施，从而使马耳他成为世界上顶级的船旗国之一。马耳他作为海上枢纽的坚实根基继续加强和扩大该岛在海运业中的地位。
马耳他不仅为游艇提供完整的服务；从造了解马耳他优惠的船厂到停泊设施，从船具供应商到海事专业人员，还为船舶和游艇所有者提供多种有吸引力的解决方案，包括对游艇和超级游艇所有者的有吸引力的增值税激励措施。
自 2024 年初起，短期租船增值税税率降低
自 2024 年 1 月 1日起，在马耳他开始的短期 line数据库 租船可享受 12% 的增值税降低税率，但须满足某些条件。
马耳他税务和海关管理局发布了新的指南，专门针对游艇租赁的 12% 增值税 (VAT) 税率的应用。
点击此链接即可访问该指南。
私人用途游艇的增值税处理
2020 年 3 月，马耳他发布了指导方针，确定了租赁游艇增值税的处理方式，特别关注游艇租赁用品的使用和享用规定。就该主题发布的指导方针反映了欧盟的发展和做法。
对于经营租赁，游艇出租人/船东可以将其游艇以一定对价在特定期限内出租给承租人。通过这种结构，承租人应根据实际使用和享受情况按月分期支付租金并缴纳增值税。
为了享受上述增值税待遇，必须满足以下条件：
- 出租人必须是马耳他实体，才有资格享受游艇租赁计划；
- 出租人和承租人之间必须签订游艇租赁协议，列明租赁条件；
- 承租人必须是非纳税人，即不将游艇用于商业用途；
- 游艇必须由马耳他承租人支配；
- 出租人必须保存文件和/或技术数据以确定游艇在欧盟领海内外的实际使用和享受情况；
增值税处理取决于游艇在欧盟领海内了解马耳他优惠的外的使用和享用比例。
通常来说，当服务提供地在马耳他时，需按照 18% 的税率全额支付增值税；但是，如果游艇的实际有效使用和享受是在欧盟水域以外，则需要采用调整方法。
结果是，增值税仅针对承租人在欧盟领海内实际使用和享用游艇的情况征收。为此，在欧盟领海外实际使用和享用游艇的租赁部分无需缴纳增值税。
因此，马耳他增值税仅适用于在欧盟领了解马耳他优惠的海内使用游艇的情况；取决于游艇的有效使用和享受，这可能使其成为欧盟成员国中增值税税率最低的国家之一。
重要的是，增值税处理方案还为退出或终止租赁提供了灵活性。如果租赁期结束时出租人决定在马耳他签订游艇销售合同，则在随后的销售中，将按现行标准税率对游艇的价值征收增值税。
在这种情况下，如果马耳他增值税部门确信必要 是时候提升你的客户关系了 的规则和规定已得到适当遵守，则可以自行决定颁发增值税完税证明。
商业用途游艇的增值税处理
用于商业用途的游艇可以选择延迟进口增值税，具体如下：
- 拥有马耳他增值税登了解马耳他优惠的记的马耳他游艇拥有实体在进口商业游艇时可获得增值税延期；无需提供银行担保（历史上要求提供银行担保）；或者
- 拥有马耳他增值税登记的欧盟所有者实体在进口商业游艇时可获得增值税延期，前提是该公司在马耳他正式任命一名增值税代表，而无需提供银行担保（如之前所要求的）；或者
- 非欧盟船东实体进口商业游艇时，可获得增值税延期缴纳，需由进口实体提供银行担保，金额相当于游艇价值的 0.75% 应付增值税，上限为 100 万欧元。
要选择第一个提议的增值税延期结构，需要在马耳他成立一家公司，该公司需要获得有效的马耳他增值税识别号。在每种情况下，进口商业游艇都需要游艇亲自航行到马耳他进行增值税和海关手续。
之后游艇将进口至欧盟，增值税将相了解马耳他优惠的应延期缴纳，而不是在进口时缴纳。这样游艇就可以自由航行并在欧盟水域内流通。
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